Impôts sur l'immobilier : « Je n'avais pas de locataire au 1er janvier, dois-je payer la taxe d'habitation ? »

Bonjour Chris, et merci pour votre question.

En matière de taxe d'habitation, tout se joue au 1er janvier. Comme le prévoit l'article 1407 du Code général des impôts et la doctrine administrative (BOFiP BOI-IF-TH), l'impôt est établi au nom de la personne qui a la disposition du logement à cette date. Depuis la suppression de la taxe d'habitation sur les résidences principales, elle ne concerne plus que les résidences secondaires et certains logements meublés.

Dans votre situation, le bien était loué jusqu'au 1er novembre 2025 puis reloué le 1er février 2026. Il était donc vacant au 1er janvier 2026. Sur ce point, la position de l'administration est claire : lorsqu'un logement meublé n'est pas occupé à cette date par un locataire, c'est le propriétaire qui en est redevable (si ce n'est pas devenue sa résidence principale). Cette règle est notamment rappelée par Service-Public.fr.

Pouvoir prouver la vacance du bien

Mais cette lecture appelle une précision importante. La doctrine fiscale distingue en effet la vacance réelle d'un logement et sa mise à disposition. Un logement vide, sans occupant et sans usage effectif, n'entre pas dans le champ de la taxe d'habitation. En revanche, un logement meublé, immédiatement habitable et dont le propriétaire peut disposer librement peut être regardé comme une résidence secondaire de fait, même sans locataire au 1er janvier.

Autrement dit, tout dépend des conditions concrètes dans lesquelles le logement était vacant. Si votre bien était effectivement inoccupé, en attente de relocation, sans utilisation personnelle, vous n'avez en principe pas de taxe d'habitation à payer pour 2026. En revanche, si le logement était meublé et susceptible d'être occupé à tout moment, l'administration peut considérer qu'il était à votre disposition et établir l'imposition à votre nom.

Dans ce type de situation, la charge de la preuve repose sur le propriétaire. Il est donc recommandé de conserver des éléments attestant de la vacance effective du logement au 1er janvier (état des lieux de sortie, absence de consommation, démarches de mise en location). À défaut, l'administration peut retenir une interprétation plus stricte.

En résumé, un logement meublé non loué au 1er janvier peut échapper à la taxe d'habitation, à la condition que vous puissiez démontrer qu'il n'était pas, dans les faits, à votre disposition.