« Quinze dépenses représentent à elles seules plus de 50% du coût total des dépenses fiscales », pointe le ministère de l'Economie et des Finances en annexe de son budget 2025. La toute première dépense fiscale n'est pas à ranger dans la catégorie impôt sur le revenu, ou uniquement à la marge pour les entreprises soumise à l'impôt sur le revenu : la niche fiscale la plus coûteuse pour les finances publiques concerne en premier lieu l'impôt sur les sociétés. Il s'agit du crédit impôt recherche. Coût estimé pour l'Etat en 2025 avec le dispositif dans sa formule actuelle : 7,7 milliards d'euros.
La deuxième niche fiscale la plus coûteuse, là encore toutes catégories d'impôt confondues, est le crédit d'impôt « services à la personne », visé d'ailleurs par le rapport du Conseil des prélèvements obligatoires (CPO), entité liée à la Cour des comptes, publié le 14 octobre. Le CPO recommande de réduire ce crédit d'impôt, qui vous permet d'être remboursé de la moitié de la facture (voire d'éviter de dépenser cette moitié, grâce à l'avance de crédit d'impôt), à 40% au lieu de 50%.
Toujours selon les annexes du budget 2025, l'ensemble des crédits et réductions d'impôt « coûte » 14,7 milliards d'euros au budget de l'État. Évidemment, la plupart des crédits et réductions ont des justifications : elles servent à soutenir un secteur, à aider les foyers à gérer des coûts (dépenses de services à la personne par exemple, de dépendance des personnes âgées, etc.), etc. Quelles sont les autres dépenses fiscales coûteuses, parmi celles qui touchent au portefeuille des ménages ?
Impôt sur le revenu - Dépenses fiscales les plus coûteuses | Coût 2025 * | |
|---|---|---|
| 1 | Crédit d'impôt emploi à domicile | 6,86 milliards € |
| 2 | Abattement de 10% sur les pensions de retraite | 4,96 milliards € |
| 3 | Exonération « épargne salariale » | 2,75 milliards € |
| 4 | Réduction d'impôt pour les dons caritatifs | 1,99 milliard € |
| 5 | Exonération des heures sup' | 1,79 milliard € |
Source : tome II de l'annexe « voies et moyens » de la loi de finances pour 2025
* Estimation réalisée par Bercy : « Chiffrage pour 2025 »
A savoir. L'abattement forfaitaire de 10% pour frais professionnels, qui profite à tous les actifs, n'est pas considéré par Bercy comme une « dépense fiscale » mais comme une « simplification » pour éviter à chacun de déclarer ses frais réels. Raison pour laquelle elle ne figure pas dans ce classement.
À combien de foyers profitent ces avantages fiscaux ?
Derrière ce « top 5 », l'exonération des prestations familiales et de l'allocation aux adultes handicapés, qui était en 4ème position du classement l'an passé, est cette année estimée à 1,77 milliard d'euros. Suivent le crédit d'impôt pour frais de garde des enfants âgés de moins de 6 ans (1,72 milliard d'euros pour 1,89 million de ménages bénéficiaires) et les réductions d'impôt pour investissement immobilier locatif Pinel et Duflot (1,5 milliard d'euros pour 360 000 ménages bénéficiaires).
Impôt sur le revenu - Dépenses fiscales les plus coûteuses | Nombre de bénéficiaires | |
|---|---|---|
| 1 | Crédit d'impôt emploi à domicile | 4,68 millions de ménages |
| 2 | Abattement de 10% sur les pensions de retraite | 14,96 millions de ménages |
| 3 | Exonération « épargne salariale » | Non déterminé |
| 4 | Réduction d'impôt pour les dons caritatifs | 5,54 millions de ménages |
| 5 | Exonération des heures sup' | Non déterminé |
Source : tome II de l'annexe « voies et moyens » de la loi de finances pour 2025
* Estimation réalisée par Bercy : « Chiffrage pour 2025 »
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